Derecho de Tramite Aduanero

On 31 agosto, 2011, in Aduana, Legal, principal, TEMAS DE INTERES, by armando

El Derecho de Tramite Aduanero (DTA), es una contribución que se tributa por concepto de las importaciones y/o exportaciones que se lleven a acabo en territorio nacional, dicho Derecho tiene su haber en la Ley Federal de Derechos en su articulo 49, mismo que contiene los diferentes supuestos para tributarlo a la federación dependiendo el […]

El Derecho de Tramite Aduanero (DTA), es una contribución que se tributa por concepto de las importaciones y/o exportaciones que se lleven a acabo en territorio nacional, dicho Derecho tiene su haber en la Ley Federal de Derechos en su articulo 49, mismo que contiene los diferentes supuestos para tributarlo a la federación dependiendo el caso.

 Se han realizado varios estudios al citado articulo, pero en especial al supuesto que se encuentra establecido en la fracción I del citado articulo, mismo que la corte a declarado que es inconstitucional por que es contrario a los principio de proporcionalidad y equidad contenidos en el Art. 31, fracción IV de la constitución, ya que el monto de la cuota no guarda congruencia razonable con el costo que presta el Estado por su servicio, pues el monto a pagar se calcula con una cuota del 8 al millar sobre el valor de las mercancías correspondientes.

Conforme a la jurisprudencia de esta Suprema Corte de Justicia, la proporcionalidad y equidad en las contribuciones denominadas derechos por servicios se cumple por el legislador cuando los elementos que toma en consideración para establecer el procedimiento por el que determina su base y fija su cuota, atienden, en términos generales, al costo del servicio, a efecto de que los contribuyentes enteren un tributo cuyo monto se encuentre en relación con su costo, de modo tal que por el mismo servicio se pague cuota análoga.

Por tanto, al señalar la disposición mencionada que por las operaciones aduaneras que se efectúen mediante un pedimento, en los términos de la Ley Aduanera, debe cubrirse el derecho de tramite aduanero con una cuota del 8 al millar sobre el valor que tengan los bienes para los efectos del impuesto general de importación, introduce elementos ajenos al costo del servicio público de tramite aduanero, como lo es el valor de los bienes a importar, lo que ocasiona que el monto del derecho no guarde correlación alguna con el costo del servicio y que se causen contribuciones de una cuantía diversa al recibir el mismo servicio, violándose, por ende, los principios de proporcionalidad y equidad tributarios.

Fuente: Lic. Irse Ramirez Orozco

2 Responses to “Derecho de Tramite Aduanero”

  1. Naomi dice:

    Hola me preguntaba si la primera definición que usó para referirse al DTA tiene fundamento en alguna ley o si fue de su autoría

    • armando dice:

      Estimada Noehmi,
      Buena tarde,

      El artículo anterior fue una aportación del Lic. Irse Ramírez Orozco, el cual aparece en la fuente.

      El cuerpo normativo, vigente, que regula el pago de los Derechos en los Estados Unidos Mexicanos (México) es el siguiente:

      I.- Ley de Ingresos de la Federación para 2019 artículo 1, numeral 4, que al respecto dispone:

      » Artículo 1o. En el ejercicio fiscal de 2019, la Federación percibirá los ingresos provenientes de los
      conceptos y en las cantidades estimadas en millones de pesos que a continuación se enumeran:
      […]
      4. Derechos…»

      II.- Código fiscal de la Federación, artículo 2 fracción IV, que al respecto dispone:

      «Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
      contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
      […]
      IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes
      del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus
      funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
      órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se
      encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a
      cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.»

      III.- Ley Federal de Derechos Artículo 49:

      » Artículo 49.- Se pagará el derecho de trámite aduanero, por las operaciones aduaneras que se
      efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los términos de la Ley
      Aduanera, conforme a las siguientes tasas o cuotas:
      I. Del 8 al millar, sobre el valor que tengan los bienes para los efectos del impuesto general de
      importación, en los casos distintos a los señalados en las siguientes fracciones o cuando se
      trate de mercancías exentas conforme a la Ley de los Impuestos Generales de Importación y
      de Exportación o a los Tratados Internacionales.
      II. Del 1.76 al millar sobre el valor que tengan los bienes, tratándose de la importación temporal
      de bienes de activo fijo que efectúen las maquiladoras o las empresas que tengan programas
      de exportación autorizados por la Secretaría de Economía o, en su caso, la maquinaria y
      equipo que se introduzca al territorio nacional para destinarlos al régimen de elaboración,
      transformación o reparación en recintos fiscalizados.
      III. Tratándose de importaciones temporales de bienes distintos de los señalados en la fracción
      anterior siempre que sea para elaboración, transformación o reparación en las empresas con
      programas autorizados por la Secretaría de Economía (Industria Manufacturera, Maquiladora
      y de Servicios de Exportación IMMEX): ……………………………………………………. $316.28
      Asimismo, se pagará la cuota señalada en el párrafo anterior, por la introducción al territorio
      nacional de bienes distintos a los señalados en la fracción II de este artículo, bajo el régimen
      de elaboración, transformación o reparación en recintos fiscalizados, así como en los
      retornos respectivos.
      IV. En el caso de operaciones de importación y exportación de mercancías exentas de los
      impuestos al comercio exterior conforme a la Ley Aduanera; de retorno de mercancías
      importadas o exportadas definitivamente; de importaciones o exportaciones temporales para
      retornar en el mismo estado, así como en el de las operaciones aduaneras que amparen
      mercancías que de conformidad con las disposiciones aplicables no tengan valor en aduana,
      por cada operación ………………………………………………………………………………… $316.28
      V.- En las operaciones de exportación …………………………………………………………… $317.14
      Cuando la exportación de mercancías se efectúe mediante pedimento consolidado a que se
      refiere la Ley Aduanera, el derecho de trámite aduanero se pagará por cada operación al
      presentarse el pedimento respectivo, debiendo considerarse a cada vehículo de transporte
      como una operación distinta ante la aduana correspondiente.
      También se pagará este derecho por cada operación en que se utilice el pedimento
      complementario del pedimento de exportación o retorno de mercancías.
      VI.- Tratándose de las efectuadas por los Estados extranjeros …………………………. $310.14
      VII.- Por aquellas operaciones en que se rectifique un pedimento y no se esté en los supuestos
      de las fracciones anteriores, así como cuando se utilice algunos de los siguientes
      pedimentos:
      a) De tránsito interno ……………………………………………………………………………. $316.28
      b). De tránsito internacional ……………………………………………………………………. $300.36
      LEY FEDERAL DE DERECHOS
      CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN
      Secretaría General
      Secretaría de Servicios Parlamentarios
      Última Reforma DOF 28-12-2018
      52 de 479
      c) De extracción del régimen de depósito fiscal para retorno …………………….. $316.28
      d) La parte II de los pedimentos de importación; exportación o tránsito ………. $316.28
      e). Por cada rectificación de pedimento …………………………………………………… $304.51
      VIII.- Del 8 al millar, sobre el valor que tenga el oro para los efectos del impuesto general de
      importación, sin exceder de la cuota de …………………………………………………. $3,351.48
      Cuando la cantidad que resulte de aplicar lo dispuesto en las fracciones I y II de este artículo sea
      inferior a la señalada en la fracción III, se aplicará esta última.
      Cuando la importación de las mercancías a que se refieren las fracciones II y III, primer párrafo, de
      este artículo, se efectúe mediante pedimento o pedimento consolidado, el derecho de trámite aduanero
      se pagará por cada operación al presentarse el pedimento respectivo, debiendo considerarse a cada
      vehículo de transporte como una operación distinta ante la aduana correspondiente y no se pagará por el
      retorno de dichas mercancías.
      En las operaciones de depósito fiscal y en el tránsito de mercancías, el derecho se pagará al
      presentarse el pedimento definitivo y en su caso, al momento de pagarse el impuesto general de
      importación.
      Cuando por la operación aduanera de que se trate, no se tenga que pagar el impuesto general de
      importación, el derecho se determinará sobre el valor en aduana de las mercancías.
      El pago del derecho, se efectuará conjuntamente con el impuesto general de importación o
      exportación, según se trate. Cuando no se esté obligado al pago de los impuestos citados, el derecho a
      que se refiere este artículo deberá pagarse antes de retirar las mercancías del recinto fiscal.
      La recaudación de los derechos de trámite aduanero, incluyendo el adicional a que se refiere el
      artículo 50 de esta Ley, se destinará a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
      Tratándose de los derechos de trámite aduanero que se recauden en Colombia, Nuevo León, los
      mismos se destinarán al pago de la inversión que el Gobierno del Estado de Nuevo León hubiere hecho
      en la construcción de la garita y hasta por el monto de la misma.»

      Atentamente

      Armando González

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